Luxemburg
Luxemburg
Alle inwoners van de Europese Unie hebben vrije toegang tot Luxemburg.
Wie er wil werken dient wel een verblijfsvergunning en een werkvergunning
aan te vragen bij het Ministerie van Justitie. Deze vergunningen kunnen
niet worden geweigerd aan burgers van de Europese Unie met een geldig
identiteitsbewijs. Wie zes maand in Luxemburg verblijft wordt beschouwd
als een inwoner, en betaalt belasting op het wereldwijd inkomen.
Voor een financieel centrum heeft Luxemburg behoorlijk wat belastingen,
maar in combinatie met de dubbelbelastingverdragen is dat niet altijd een
minpunt, gezien het gunstig regime voor een aantal vennootschapsvormen.
De BTW volgt het Europees model. De hoogste schijf van inkomstenbelasting
bedraagt 38%, en geldt vanaf een inkomen dat hoger ligt dan 125.000
euro per jaar. Er is geen vermogensbelasting meer, deze bedroeg 0,5%. Bedrijven
betalen op hun winst ook een gemeentelijke belasting, die niet in alle
delen van het land even hoog is maar rond de 10% schommelt. Luxemburg
heft, conform met de Europese richtlijn terzake, 15% op de intrest van spaargelden,
maar hoeft daarbij de identiteit van de spaarders niet vrij te geven.
Vennootschapsvormen
De ‘1929 holding’ is genoemd naar het jaar dat de wetgeving ervoor tot
stand kwam, en heeft als doel de deelname in, en het beheer van andere
firma’s. De holding kan geen vastgoed bezitten buiten de eigen kantoren.
De holding mag wel financiële tegoeden bezitten, en zowel krediet verlenen
als aangaan bij dochterondernemingen. De ‘miljardair’-holding werd zo genoemd
toen de plaatselijke valuta nog de Luxemburgse frank was, en kon
een fiscaal gunstiger regime verkrijgen als het kapitaal minstens 1 miljard
Luxemburgse frank bedroeg. De financiële holding geniet van minder strikte
regels, en kan enkel de vorm aannemen van een ‘Societé Anonyme’ of
‘Societé à Responsabilite Limitée’.
Zowel een Luxemburgse ‘Holding Company’, als de ‘Societé a Participation
Financière’ worden gebruikt als vehikels voor offshore-activiteiten.
Ze nemen daarbij één van de volgende wettelijke vormen aan: ‘Societé Anonyme’
, ‘Societé à Responsabilite Limitée’ of ‘Societé en Commandité par
Actions’.
Societé Anonyme
- oprichting duurt enkele dagen
- minimumkapitaal van 30.000 euro
- minstens twee aandeelhouders
- aandeelhouders mogen buitenlandse rechtspersonen zijn
- de aansprakelijkheid van de aandeelhouders is beperkt tot het volledig
bedrag van hun deelname
- er zijn minstens drie directeuren
- de statuten van de vennootschap worden gepubliceerd in het Frans en in
het Duits
- een kantoor in Luxemburg is vereist om het aandelenregister te bewaren
Societé en Commandité par Actions
Grotendeels gelijkaardig aan de ‘Societé Anonyme’, maar met de structuur
van een ‘limited partnership’ in plaats van een ‘Joint Stock Company’
Societé a Responsabilité Limitée
- minimumkapitaal van 12.500 euro
- de aansprakelijkheid van de ‘aandeelhouders is beperkt tot het ingebrachte
kapitaal
- de ‘aandelen’ kunnen niet vrij worden verhandeld
- niet meer dan 40 ‘aandeel’houders
- bij minder dan 25 ‘aandeel’houders is een jaarlijkse vergadering niet verplicht
- equivalent van een ‘Limited Liability Company’
Société d’Investissement en Capital à Risque
- alternatief voor de Angelsaksische ‘limited partnership’, waar ze wel de
vorm van kunnen aannemen
- minimumkapitaal van 1 miljoen euro
- gebruikt voor risicovolle beleggingen, en als dus voorbehouden aan ervaren
investeerders
- een Luxemburgse financiële instelling wordt aangeduid om te waken
over de tegoeden
Het belastingregime van een SICAR is gunstig, maar toch worden ze voldoende
belast om gebruik te kunnen maken van de dubbelbelastingverdragen.
Ze zijn vrij van vermogensbelasting. Ook opbrengsten uit beleggingen
worden niet belast, maar andere inkomsten wel.
Financiële sector
Sinds de jaren ’70 is Luxemburg uitgegroeid tot één van de 10 grootste
financiële centra ter wereld. Meer dan 4000 beleggingsfondsen zijn er gevestigd,
en bijna evenveel subfondsen. Samen vertegenwoordigen ze een
waarde van meer dan 1.200 miljard euro. Dat is meer dan gelijk waar elders
in Europa. De grootste houders van fondsen beheren elk meer dan 100 miljard
euro, en realiseren indrukwekkende groeicijfers. Ook de banksector is
goed ontwikkeld, zowel voor bedrijven als voor particulieren. Een meerderheid
van de 50 grootste banken ter wereld is vertegenwoordigd in het
Groothertogdom, en banken in Luxemburg beheren gezamenlijk meer dan
600 miljard euro.
Meer dan 10% van de totale bevolking werkt in de .nanciële dienstverlening,
hetgeen goed is voor ongeveer een derde van Luxemburgs belastingsinkomsten.
Luxemburg onderscheidt de volgende beleggingsfondsen:
- fond commun de placement (geen eigen rechtspersoon, volgt vastgelegde
regels)
- Societe d’investissement a capital variable (SICAV) (waarde schommelt
volgens de markt)
- Societe d’investissement a capital .xte (SICAF) (meestal gebruikt voor
particuliere investeringen)
Internethandel
Het grootste bedrijf voor telefoon over het internet is ook één van de grootste
internetbedrijven. Het werd in 2005 voor meer dan 2,5 miljard dollar
overgenomen door een ander succesvol internetbedrijf dat online veilingen
aanbiedt, en is gevestigd in Luxemburg. De vestiging van internetbedrijven,
en het aanmoedigen van informatietechnologie zijn voor Luxemburg duidelijk
belangrijk, maar internethandel zelf is er nog niet erg gevorderd.
Dubbelbelastingverdragen
Luxemburg heeft naast dubbelbelastingverdragen met België, Nederland,
Frankrijk en Zwitserland, verdragen met meer dan 30 andere landen. De
verdragen voorzien dat bedrijfsbelasting en inkomstenbelasting worden betaald
in het land van herkomst, en kunnen worden afgetrokken van belastingen
in het andere land. Het oorspronkelijke verdrag met de Verenigde
Staten in 1962 werd in 1996 bijgespijkerd, en bevat thans enkele clausules
die de voordelen kunnen beperken. Inkomsten uit vastgoed worden over
het algemeen belast in het land waar de betreffende eigendom ligt. Luxemburgse
‘holding companies’ vallen niet onder de dubbelbelastingverdragen.
Er zijn enkele leuke belastingverdragen met landen als Mauritius, en dit
kan de nodige voordelen opleveren.
