The Isle of Man
The Isle of Man is een klein maar welvarend eiland in de Ierse zee met een gematigd klimaat. De bevolking is Engelstalig, en neemt toe dankzij de gunstige economische conjunctuur. Toch is het eiland nog dun bevolkt. De hoofdstad Douglas heeft een kleine 24.000 inwoners, en de twee andere steden Onchan en Ramsey tellen beide minder dan 10.000 zielen. Isle of Man is als voormalig smokkel-centrum onderhevig geweest aan verschillende culturele invloeden, maar vandaag de dag primeren vooral de Iers-keltische tradities. Zo kennen de inwoners een dialect, en zijn gekend voor hun gallische levenslust.
Aan het eind van de dertiende eeuw betwistten Schotland en Engeland elkaar de heerschapij over the Isle of Man. Aan het begin van de vijftiende viel het eiland onder de Engelse kroon. Samen met de internationale scheepvaart nam ook het belang van het eiland als smokkelcentrum toe, met aanzienlijk verlies voor de engelse schatkist als gevolg. In 1765 besloot de Britse regering dan ook het hele eiland te kopen voor de som van 70.000£. Sinds de helft van de 19de eeuw tenslotte is de de voormalige kroonkolonie geleidelijk geëvolueerd naar een autonome en democratische bestuursvorm. De ononderbroken parlementaire traditie op het eiland is de oudste in de wereld, en gaat terug tot de Viking periode. Het parlement 'Tynwald' functioneert al meer dan duizend jaar, en heeft twee kamers. Politieke partijen zijn zo goed als onbestaande. Regeren is gericht op het sluiten van compromissen, met een hoge graad van politieke stabiliteit als gevolg. De administratie is gebaseerd op het Engels recht, en het Manx pond is gekoppeld aan het brits pond. The Isle of Man is geen lid van de Europese Unie maar hanteert dezelfde BTW reglementering.
De voorbije jaren heeft de regering van Isle of Man inspanningen gedaan om tegemoet te komen aan enkele eisen van haar handelspartners, zonder evenwel teveel te raken aan de essentiele voordelen die verbonden zijn aan de offshore-industrie. Sinds begin 2003 is er roerende voorheffing op spaargelden van niet-residenten, maar de winsten in de offshore blijven onbelast. De fiscus krijgt wel ruimer toegang tot relevante informatie.
Inwoners van Isle of Man betalen sociale bijdragen en BTW. Verder betalen ze enkel inkomstenbelasting. Volgens de nieuwe belastingwetgeving vallen inkomsten uit zelfstandige arbeid en uit investeringen nu ook onder het jaarlijks belastbaar inkomen. Isle of Man komt daarmee tegemoet aan de verzuchtingen van de internationale gemeenschap. Enkele achterpoortjes werden gesloten. Ook nieuw is de boete voor laattijdig indienen van de belastingsaangifte, maar de hoogste schijf betaalt nog steeds maar 18 %. Er is dan ook een aanzienlijke immigratie op gang gekomen van mensen met een goed inkomen in offshore-activiteiten, en het eiland wordt de laatste jaren geconfronteerd met een typisch verschijnsel in fiscale paradijzen ; woningtekort voor de autochtonen door steeds stijgende vastgoedprijzen. Als gevolg heeft het parlement ( Tynwald ) maatregelen klaar om in de nabije toekomst immigratie aan banden te leggen. Mensen met plannen in die richting zouden er dus goed aan doen niet te lang uit te stellen. Isle of Man heeft trouwens goede reden om vooral vermogende ondernemers te verwachten. Vanaf 5 april 2006 immers, wanneer het fiscaal jaar afloopt, geldt de nieuwe fiscale regeling die een plafond van 100.000 pond instelt voor persoonlijke belasting.
Op 25 juni 2002 kondigde de regering ook plannen aan voor de geleidelijke afschaffing over 4 jaar van belasting op bedrijfsinkomsten (behalve voor financiële instellingen). Op 21 februari 2006 verklaarde de minister van financiën inderdaad dat vanaf 5 april 2006 bedrijfswinst totaal niet meer belast zal worden. De maatregel is onder andere bedoeld om offshore bedrijven aan te moedigen ook ter plaatse te investeren, en aldus de economie te diversifieren. Tot dus ver lijkt de lage-belasting-strategie van Isle of Man in elk geval vrucht af te werpen. Daarvan getuigen de cijfers. 2006 is het 21ste jaar van onafgebroken economische groei voor het eiland. Bovendien bedraagt deze groei in de laatste 10 jaar gemiddeld 7,4 % per jaar. De Europese Gemeenschap groeide in dezelfde periode gemiddeld 2,5 %. Werkloosheid op het eiland bedraagt anderhalf procent.
Belangrijkse vennootschapsvormen
- the Exempt Private Company : Een jaarlijks te hernieuwen vrijstelling van inkomsten belasting ; geen activiteiten op het eiland, één van de directeuren en de secretaris moeten resident zijn. Kost bedraagt 475 pond voor 30 juni, en 1.260 pond van 1 juli tot 30 September.
- The International Company (IC) en Non-Resident Company vormen een uitbreiding van de 'exempt company', maar de afschaffing ervan lijkt maar een kwestie van tijd.
- Private Company Limited by Shares : Inschrijving kost 42 £ en duurt zeven werkdagen (klaar voor gebruik beschikbaar). Aandeelhouders kunnen nominaal zijn. Een minimum van twee reële personen is vereist als beheerders. Met ingang van 1 april 2004 mogen geen aandelen aan toonder meer uigevaardigd worden, en de oudere moeten worden geregistreerd. ( tegenhanger : Public Company Limited by Shares )
- Company Limited by Guarantee : gekenmerkt door buitengewone soepelheid met betrekking tot eigendom, en in Isle of Man de laatste decennia ontwikkeld tot interessant alternatief voor trust. Wordt steeds vaker gebruikt voor privé-stichtingen, alsook in belasting-beheer.
- Limited Partnership : één of meerdere partners met onbeperkte aansprakelijkheid, en één of meerdere partners met aansprakelijkheid beperkt tot het ingebrachte kapitaal. International Limited Partnership (ILP) : algemene partner is een Manx bedrijf, en de 'beperkte' partners niet-residenten of niet-residente bedrijven. Elk jaar hernieuwd, met een vaste kost van 475 pond. Aantal partners onbegrensd, en dus geschikt voor fondsen.
- Sole Proprietorship : individuele handelaar
- the Limited Liability Company : Bestaan beperkt tot dertig jaar. Tenminste twee partners, wiens aansprakelijkheid beperkt is tot het ingebrachte kapitaal. Winsten worden individueel belast na verdeling ervan. Slechts één geregistreerde zaakvoerder is vereist.
- New Manx corporate Vehicle (NMV) : is de voorlopige naam voor een nieuwe vorm van genootschap, waarvan de regering de basisprincipes vastlegde in Augustus 2005. Een NMV heeft lage administratiekosten, en komt tegemoet aan de vereisten van recente internationale verdragen.
Volgens critici zou er te weinig fiscale controle voorzien zijn, maar dit is misschien niet onlogisch, aangezien de nieuwe vennotschapsvorm aangepast is aan de voor 2006 voorziene afschaffing van Manx belasting op vennootschappen.
E-commerce bedrijven
Er worden momenteel heel wat stimuli aangeboden om e-commerce-ondernemers ervan te overtuigen hun onderneming op het eiland Man te vestigen:
- een gefaseerde benadering van belastingen op de hele of een deel van de winst voor in aanmerking komende ondernemingen gedurende maximaal vijf jaar;
- Er zijn financiële toelagen mogelijk van maximaal 40% van de kapitaaluitgaven voor apparatuur, marketing en professionele honoraria.
Ondernemingen waarvan de websites duidelijk vermelden dat er geen zaken zullen worden gedaan met inwoners van het eiland Man kunnen een van de lage belastingstelsels genieten die het eiland Man aanbiedt. E-commercebedrijven uit de financiële sector kunnen de voorkeur geven aan de vorm "International Company" (internationale vennootschap). Die werd ingevoerd door de International Business Act 1994. Ze breidt het concept van vrijgestelde vennootschap uit. Het statuut van internationale vennootschap kan worden verkregen door op Man gevestigde vennootschappen (inclusief publieke vennootschappen en vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid) of door een buitenlandse vennootschap die op het eiland is gevestigd. Internationale vennootschappen (IV) zijn uitgesloten van dezelfde activiteiten op het eiland als vrijgestelde vennootschappen. De inkomsten en ontvangsten van een IV (met uitzondering van lokale rekeningtegoeden of goedgekeurde beleggingsinkomsten) moeten afkomstig zijn van buiten het eiland, of van handel met andere IV's. Een IV moet een lokale directeur en secretaris (of in het geval van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid een agent) hebben.
Tot dusver hebben e-commercebedrijven zich vooral geconcentreerd op marketing en verkoop als de voornaamste bedrijfsfuncties die offshore worden gelokaliseerd, maar er is geen enkele reden om ook de aankoop, het beheer, de loonadministratie en andere bedrijfsfuncties niet offshore te lokaliseren.
Aangezien fysieke distributie kan worden uitbesteed en in bepaalde landen niet eens een belastbare aanwezigheid vereist, is het gebruik van offshorebedrijven in geen geval beperkt tot digitaal downloadbare producten. Toch lijdt het geen twijfel dat de grootste kosten- en belastingbesparingen kunnen worden gerealiseerd door ondernemingen die hun producten elektronisch kunnen leveren, zoals in de volgende lijst:
- Kleinhandelszaken die handelen in ontastbare of intellectuele eigendom, zoals software of muziek;
- Elektronische uitgevers;
- Onlinereserveringen;
- Telecommunicatiediensten;
- Vertaaldiensten;
- Onderwijs en onlineopleidingen;
- Onlinecadeaubons;
- Onlinemakelarij en andere financiële diensten, inclusief verzekeringen;
Of ook nog datawarehousecentra voor gegevensverwerking en -opslag databasemanagementdiensten. Certificatie- en controlediensten voor bedrijfs- en consumentendocumenten Het eiland Man heeft zich van alle offshore-e-commercesectoren vooral op weddenschappen en gokspelen gericht, en niet zonder succes. In 2001 werd een speciaal daarvoor ontwikkelde wetgeving ingevoerd en werden een aantal (heel dure) licenties toegekend aan internationale gokconsortia. Problemen met betalingsmechanismen in het licht van de Amerikaanse antipathie tegenover online gokspelen leidden in 2002 tot een aantal sluitingen, maar in 2003 bleek al dat de sector op lange termijn een stevige voet aan de grond zou krijgen. In januari 2004 maakte de Ierse bookmaker Paddy Power immers bekend dat hij zijn telefonische gokdienst van Londen zou overbrengen naar het eiland Man, om te profiteren van het aantrekkelijkere belastingstelsel.
Het eiland Man heeft het voordeel dat het door zijn fysieke nabijheid bij EU-markten, zijn heffing van EU-BTW en de vrijhaven van Ronaldsway ook kan worden gebruikt als een centrum voor overlading of fysieke distributie voor allerhande soorten producten.
Offshore-opties voor e-businesslui Het doel van een e-commercebedrijf of een deel daarvan in een offshore-jurisdictie is uiteraard om geld te verdienen, en als de belastingstructuur correct is, zullen de winsten worden geaccumuleerd in een lokale bank van waaruit ze vrij kunnen worden geïnvesteerd of belegd volgens de wensen van een bepaalde persoon, hetzij door ze terug te ploegen in de uitbreiding van de eigen onderneming, hetzij door ze te beleggen in inkomsten of kapitaal genererende beleggingen.
Er zijn evenveel verschillende offshore-beleggingssituaties als er offshore-beleggers zijn, en wie overweegt om offshore te beleggen, moet absoluut gepast professioneel advies inwinnen. Maar het kan wel nuttig zijn om een eerste idee te krijgen van welk type belegging en welke offshore-jurisdicties geschikt kunnen zijn vooraleer u bij een expert te rade gaat.
Rekening houdend met het feit dat beleggingsstrategieën sterk afhangen van het land waar iemand woont, zijn levensstijl en zijn toekomstplannen, biedt InvestorsOffshore DIY Guide particulieren de mogelijkheid om het brede kader van zijn of haar offshore-beleggingsprofiel uit te tekenen en op basis daarvan enkele suggesties te krijgen over het best geschikte beleggingstraject, dat dan vervolgens verder kan worden bekeken in overleg met een professioneel adviseur.
Trustregime
Isle of Man beheert sinds jaar en dag trusts ten behoeve van vermogende Britten. De gebruikelijke looptijd van een trust op Isle of Man bedraagt 80 jaar, en in tegenstelling tot Engelse trusts zijn er geen beperkingen op de inkomsten ervan. Er zijn geen oprichtingsvoorwaarden noch fiscale kosten, en de tekst wordt opgesteld in het engels.Trustees zijn financieel verantwoordelijk voor legale verliezen van het fonds, en hun kapitaalkracht is dus relevant. In geval van misbruik van vertrouwen staan de 'directors' van de trustee borg. Sinds 2004 is een vergunning nodig voor het beheren van of werken voor een trust. Een gespecialiseerd Londens advocatenkantoor onderzocht de wetgeving hieromtrent, en bevond die beter dan die van de kanaaleilanden of Bermuda. De komst van de 'purpose trust' laat een toename vermoeden van het gebruik van dit beleggingsinstrument door bedrijven
Financiële sector
Sinds een veertigtal jaar geleden de eerste mutual funds op Isle of Man werden opgericht, zijn de opbrengsten van alle investeringsfondsen er belastingvrij, voor zover de winsten niet afkomstig zijn van het eiland. Als de beheerder van het fonds niet frequent aanwezig is, dient er een plaatselijke zaakvoerder aangesteld te worden. Een gespecialiseerde studie van eind 2003 heeft aangetoond dat de sector bijzonder goed presteerde in vergelijking met concurrenten elders, en wijst in het bijzonder op de groeiende populariteit van Hedge Funds. Minstens drie kwart van de fondsen op Isle of Man zijn zogenaamde 'Experienced Investor Funds'. Om het aanhoudende succes van de sector te verzekeren, werkt de regering aan hervormingen, met een basis van drie stimulerende maatregelen :
- belasting vrijstelling voor beheerders van fondsen
- een BTW vrijstelling voor de Experienced Investor Funds
- een vrijstelling van diverse locale verplichtingen voor fondsen die elders ingeschreven zijn.
Dubbelbelastingverdragen
Een dubbelbelastingverdrag tussen Isle of Man en het Verenigd Koninkrijk is van kracht sinds 1955. Gezien de offshore status van Isle of Man, wijken de bepalingen van het verdrag op bepaalde punten af van het gebruikelijke model. Ze lopen echter in grote lijnen gelijk met de belastingverdragen die gelden tussen het verenigd koninkrijk en de kanaaleilanden.
- winsten uit onderneming worden in het ander land enkel belast indien ze het diect gevolg zijn van blijvende vestiging ;
- winsten die voortvloeien uit scheep- of luchtvaart worden helemaal niet belast in het ander land ;
- een inwoner uit het ene land wordt niet belast in het andere op diensten ten behoeve van een landgenoot op voorwaarde dat de betreffende diensten belast zijn in het land van afkomst ;
- belasting betaald in het ene land is fiscaal aftrekbaar in het andere ;
- het verdrag geldt niet voor roerende voorheffing ;
- het verdrag geldt ook niet voor Exempt companies, International Companies and International Limited Partnerships.
In oktober 2002 tekende Isle of Man tevens een fiscale overeenkomst met de Verenigde Staten. De overeeenkomst was gebaseerd op reeds bestaande informatie-uitwisseling tussen beide landen en is sinds nieuwjaar 2006 volledig in voege.De uitgebreide samenwerking voorziet in het vrijgeven van fiscale informatie op verzoek in specifieke gevallen van witwassen, financieren van terrorisme, of duidelijke fiscale fraude.
In februari 2005 werd een gelijkaardig overeenkomst bereikt tussen Isle of Man en Dubai.
Een baanbrekend internationaal verdrag voor economische samenwerking werd op 12 oktober 2005 ondertekend tussen Isle of Man en Nederland. In eerste instantie gericht op scheep-en luchtvaart, voorziet het verdrag ook in wederzijdse economische bescherming, en zou het door middel van vrijwillige uitwisseling van belasting-informatie op termijn moeten leiden tot meer multilaterale dubbelbelastingverdragen.
Bijzonder interessant voor:
Isle of Man geniet van een 'clean' imago, dankzij de inspanningen die het heeft opgebracht.in de strijd tegen misbruiken. Toegevingen die het in dit kader heeft gedaan aan de internationale gemeenschap werpen duidelijk vruchten af. Het eiland kan bogen op een solide rechtszekerheid en geniet een sterke financiële positie.De twee belangrijkste instanties voor het beoordelen van kredietwaardigheid (Moody's en Standard & Poors ) kenden het beide de hoogste quotering (triple A) toe .
Isle of Man heeft een goed ontwikkelde banksector, en biedt een brede waaier van financiële diensten aan, inclusief verzekeringen en beheer van investeringsfondsen. Eén van de belangrijkste troeven van het eiland is de lange traditie die het heeft in trust management. Vooral de evolutie in de laatste decennia van de 'Company Limited by Guarantee' biedt nieuwe mogelijkheden. Personen die geïnteresseerd zijn in een fiscaal voordelig, maar toch soepel beheer van hun familiefortuin, zouden er baat bij kunnen hebben de mogelijkheden van Isle of Man onder de loep te nemen.
