De Belgische Hongkong-connectie

De Belgische Hongkong-connectie

Officiele naam: Hong Kong Special Administrative Region
Politieke situatie: Speciale administratieve regio van China
Munt: Hongkong dollar (HKD)
Voor meer info zie de CIA World Factbook
Hoewel geen belastingparadijs in de traditionele zin, is Hongkong omwille van zijn territoriaal belastingsysteem en zijn lage belastingvoeten van oudsher een populaire locatie voor de vestiging van handelsvennootschappen. Sinds de inwerkingtreding van het belastingverdrag tussen Hongkong en Belgie in 2004, is de voormalige Britse Kroonkolonie bovendien ook een ideale locatie voor het fiscaal efficient structureren van investeringen in Belgie.

Personenbelasting
Personen woonachtig in Hongkong betalen 16% belasting op hun inkomsten met oorsprong in Hongkong. Er is geen vermogensbelasting en successierechten varieren van 0% tot 15%. De afschaffing van de successierechten staat momenteel ter discussie.

Vennootschapsbelasting
Het tarief van de vennootschapsbelasting in Hongkong werd recent verhoogd tot 17.5%. Daarmee blijft Hongkong niettemin een van de meest aantrekkelijke locaties in Azie voor de vestiging van vennootschappen. Hongkong hanteert bovendien verscheidene uitzonderingsregimes die het nominaal tarief in praktijk verder kunnen verlagen. De belangrijkste uitzondering is het territoriaal belastingsysteem, waaronder enkel inkomsten met oorsprong in Hongkong belast worden. Alle overige inkomsten zijn belastingvrij.

Territoriaal belastingsysteem
Hongkong belast enkel inkomsten die hun oorsprong hebben in Hongkong. Inkomen van buitenlandse oorsprong is volledig vrijgesteld. In praktijk is het niet altijd even makkelijk om duidelijk vast te stellen waar inkomsten vandaan komen. Volgens locale belastingconsulenten is de fiscus in Hongkong sinds de overdracht aan China bovendien heel wat strenger geworden bij het klassificeren van inkomsten. In geval van onduidelijkheid kan hierover wel een ruling aangevraagd worden. De volgende vuistregels dienen in elk geval in acht genomen te worden:

Voor diensten
Inkomsten van diensten worden niet belast indien de diensten buiten Hongkong verleend werden. De facturatie mag echter wel vanuit Hongkong gebeuren.

Voor producten
Hongkong is van oudsher vooral populair als thuisbasis voor import- en exportvennootschappen die handel drijven met Azie. Indien de verhandelde goederen niet over Hongkong passeren en indien de contracten voor aankoop en verkoop buiten Hongkong onderhandeld en ondertekend werden, zullen winsten over het algemeen niet belast worden. De facturatie mag echter wel vanuit Hongkong gebeuren.

Passief inkomen
Passieve inkomsten zoals dividenden, interesten en royalties door een buitenlander betaald aan een Hongkong vennootschap, zijn niet belastbaar. Ook meerwaarden op activa gelegen buiten Hongkong zijn niet belastbaar.

Bronbelasting
Hongkong heft geen bronbelasting op dividenden en interesten betaald aan buitenlanders. De bronheffing op royalties bedraagt 5.25% (verhoogd tot 17.5% indien betaald aan een verbonden onderneming).

Interessante structuren: de Belgische connectie
Belgie is naast China het enige land ter wereld dat een dubbelbelastingverdrag heeft met Hongkong. Sinds de inwerkingtreding van het verdrag is Hongkong een van de meest belastingefficiente locaties voor het structurreen van investeringen in Belgie.

Het verdrag voorziet in een verlaagde bronheffing voor inkomsten die een Hongkong vennootschap verkrijgt uit Belgie. In heel wat gevallen worden diezelfde inkomsten in Hongkong niet belast, wat kan leiden tot aanzienlijke belastingbesparingen.
Soort inkomsten van BE oorsprongBronheffingBelasting in HK
Dividenden (< 25% participatie)15%Geen
Dividenden (>= 25% participatie)0%%Geen
Interesten van BE oorsprong10%Geen
Royalties van BE oorsprong5%Geen
Meerwaarden op BE activaGeenGeen
Aangezien Hongkong geen bronheffing heft op dividenden uitgekeerd aan buitenlanders, kunnen investeerders door tussenschakeling van een Hongkong holding dividenden, interesten en royalties uit Belgie wegsluizen aan een totale belastingdruk van respectievelijk 0% (na vennootschapsbelasting in Belgie); 10% (aftrekbaar in Belgie) en 5% (aftrekbaar in Belgie).

Omgekeerd kunnen dividenden betaald door een Hongkong dochteronderneming aan haar Belgische moedermaatschappij in Belgie genieten van DBI-regime. Hongkong wordt zo een bijzonder interessante locatie voor Belgische ondernemingen die willen investeren of handelen in het buitenland. Een Belgische onderneming die exporteert naar Azie of importeert uit Azie kan bijvoorbeeld haar handelsstromen laten passeren over een herfacturatiemaatschappij in Hongkong. Indien de transacties gebeuren "at arm's length" kan een deel van de winst zo omgezet worden in belastingvrije winsten in Hongkong welke vervolgens uitgekeerd worden als dividenden aan de Belgische moeder waar ze voor 95% vrijgesteld zijn van vennootschapsbelasting.

Vennootschappen in Hongkong
Soort vennootschapPrivate Limited
Minimum kapitaalHK$1
Aandelen aan toonder toegelatenNee
Minumum aantal aandeelhouders1
Minimum aantal directeurs1
Anonimiteit aandeelhouders?Nee
Publiek register van directeurs?Ja
Publiek register van aandeelhouders?Ja
Jaarlijkse aangifte belastingen?Ja
Moet jaarrekening gepubliceerd worden?Ja
Audit verplicht?Ja
Tarief vennootschapsbelasting17.5%
Belastbaar inkomenEnkel HK oorsprong
Bronheffing op dividenden0%
Bronheffing op interesten0%
Bronheffing op royalties5.25% - 17.5%
DubbelbelastingverdragenChina & Belgie

Iven De Hoon

Iven De Hoon heeft 15 jaar ervaring in fiscale en juridische dienstverlening. Hij was ruim 10 jaar hoofdredacteur van de succesvolle adviesbrieven Tips en Advies Belastingen en Tips en Advies Vastgoed van uitgeverij Indicator.

Lees verder



Hoe werken wij Onze tarieven Contacteer ons Kantorennetwerk

Haalbare en uitvoerbare adviezen. Geen ellenlange adviezen zonder kleur te bekennen!